Ortakların Şirkete Borç Vermesi ve Sermaye Avansı: Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Cezası Yememek İçin Kurallar

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 12. maddesi uyarınca; ortakların şirkete doğrudan veya dolaylı olarak verdiği borçların toplamı, hesap dönemi başındaki şirket öz sermayesinin 3 katını aşarsa aşan kısım Örtülü Sermaye sayılır.

Vergi incelemesinde ceza yememek için uyulması gereken kurallar:

• 1. Öz Sermayenin 3 Katı Kuralı: Şirketinizin özkaynak toplamı 500.000 TL ise, ortak olarak şirkete verebileceğiniz azami borç 1.500.000 TL'dir. Bu tutarı aşan borçlar için şirketin ortağa faiz ödemesi yasaktır; ödenen faizler kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) sayılır ve kar dağıtımı sayılarak stopaj cezası kesilir.
• 2. Adatlandırma ve Emsal Faiz Riski: Şirket ortağı şirkete borç verdiğinde genellikle faiz işletmez. Ancak şirket ortaktan faizsiz borç aldığında vergi idaresi örtülü kazanç yönünden inceleme yapabilir.
• 3. En Güvenli Yol: 'Sermaye Avansı' Kurgusu: Şirkete para yatırırken banka dekontunun açıklama kısmına kesinlikle 'Borç' yazmayın! Açıklamaya 'Gelecekte Yapılacak Sermaye Artırımına Mahsuben Sermaye Avansı' yazdırın. Ardından ilk genel kurulda (en geç 1 yıl içinde) sermaye artırımı kararı alarak bu parayı tescil edilmiş şirket sermayesine dönüştürün. Sermaye avansı bilançoda özkaynaklar altında izlendiği için örtülü sermaye limitini tetiklemez.