Limited ve Anonim Şirketlerde Kâr Dağıtımı: Stopaj Oranları, Yedek Akçeler ve Vergi Planlaması
Limited ve Anonim şirket kurucularının en sık sorduğu sorulardan biri şudur: "Şirket kasasında biriken kârı kendi kişisel hesabıma vergi cezası yemeden nasıl aktarabilirim?" Şirket tüzel kişiliği ile ortakların şahsi mal varlığı hukuken ayrıdır. Usulüne uygun kâr dağıtımı yapmadan şirketten para çekmek ağır vergi cezalarına yol açar.
1. Türk Ticaret Kanunu'na Göre Yasal Yedek Akçeler
Kâr dağıtımı yapılabilmesi için öncelikle geçmiş yıl kârından kanuni yedeklerin ayrılması şarttır:
- Birinci Tertip Yasal Yedek Akçe: Yıllık safi kârın %5'i, ödenmiş sermayenin %20'sine ulaşıncaya kadar genel kanuni yedek akçe olarak ayrılır.
- İkinci Tertip Yasal Yedek Akçe: Pay sahiplerine %5 oranında kâr payı ayrıldıktan sonra, pay sahiplerine ve kâra katılan diğer kimselere dağıtılması kararlaştırılan kısmın %10'u genel kanuni yedek akçeye eklenir.
- Kalan net tutar genel kurul kararıyla ortakların hisseleri oranında dağıtılır.
2. Kâr Dağıtım Stopajı ve Şahsi Gelir Vergisi Beyanı
Kurumlar vergisi (%25 veya ihracatçılarda %20) ödendikten sonra kalan net kâr ortaklara nakden dağıtılırken şirket tarafından Gelir Vergisi Stopajı kesilir:
| Aşama | Tutar | Açıklama |
|---|---|---|
| Şirket Ticari Bilanço Kârı | 1.000.000 TL | Yıl sonu brüt kurum kazancı |
| Kurumlar Vergisi (%25) | 250.000 TL | Şirket tüzel kişiliği tarafından ödenir |
| Dağıtılabilir Net Kâr | 750.000 TL | Yedekler ayrıldıktan sonra |
| Kâr Dağıtım Stopajı (%10) | 75.000 TL | Şirket muhtasar beyannameyle vergi dairesine yatırır |
| Ortağın Hesabına Yatan Net Para | 675.000 TL | Ortağın şahsi banka hesabına aktarılan tutar |
3. Ortaklar Cari Hesabı (131 Kodu) Tehlikesi
Kâr dağıtım kararı almadan şirketin banka hesabından ortağın şahsi harcamalarını karşılamak veya borç para çekmek, Maliye müfettişlerince Örtülü Kazanç Dağıtımı sayılır. Bu durumda çekilen paraya TCMB reeskont faizi üzerinden adat faizi hesaplanması ve bu faiz tutarı üzerinden %20 KDV tahakkuk ettirilmesi gerekir. Ceza ödememek için mutlaka resmi kâr dağıtımı yolu tercih edilmelidir.
Editoryal Güvence & İnceleme Notu
Bu rehber, Girişimcilik, Şirketler Hukuku, Devlet Teşvikleri ve İK Operasyon Masası tarafından 6102 Sayılı TTK, Gelir/Kurumlar Vergisi Kanunu, KOSGEB Mevzuatı ve 4857 Sayılı İş Kanunu standartlarına göre hazırlanmış ve 2026 güncel verileriyle doğrulanmıştır.
Birçok şirket ortağı şirketin banka hesabından para çekip ortaklar cari hesabına borç yazıyor ve adat faizi/KDV cezasıyla karşılaşıyor. Oysa usulüne uygun genel kurul kararıyla kâr dağıtımı yapmak hem yasal hem de en düşük maliyetli servet transferidir.